施工單位內(nèi)部往來的費用報銷

（一）內(nèi)部往來的內(nèi)容

內(nèi)部往來是指企業(yè)與內(nèi)部所屬各個獨立核算的單位之間，或各內(nèi)部獨立核算單位彼此之間，由于工程價款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等作業(yè)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫付、暫收的往來款項。

應(yīng)注意的是，企業(yè)與內(nèi)部獨立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的上交下?lián)軜I(yè)務(wù)，企業(yè)可分別在“上級撥人資金”和“撥付所屬資金”賬戶中核算，而不在“內(nèi)部往來”賬戶中核算。

（二）內(nèi)部往來的核算

為了核算施工企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位發(fā)生的各種往來款項，應(yīng)設(shè)置“內(nèi)部往來”賬戶，該賬戶屬于雙重性質(zhì)的賬戶，其基本結(jié)構(gòu)和登記內(nèi)容如下：

內(nèi)部往來

（1）企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間及內(nèi)部獨立核算單位之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項；

（2）轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付、暫收款項。

余額：應(yīng)收內(nèi)部單位的款項       余額：應(yīng)收內(nèi)部單位的款項

“內(nèi)部往來”賬戶，應(yīng)按企業(yè)與內(nèi)部獨立核算單位的往來戶名設(shè)置明細賬戶，進行明細分類核算。企業(yè)內(nèi)部往來核算的主要業(yè)務(wù)有：企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間的往來核算和企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位之間的往來核算。

1.企業(yè)與所屬單位之間的往來核算。

【例4】某工程有限公司第一公司（內(nèi)部獨立核算單位）因理開工前期準(zhǔn)備，向公司總部財務(wù)部借款100000元。

（1）第一公司應(yīng)作會計分錄：

借：銀行存款 100000

貸：內(nèi)部往來—公司總部 100000

（2）公司總部應(yīng)作會計分錄：

借：內(nèi)部往來—第一公司 100000

貸：銀行存款 100000

2.企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位之間的往來核算。企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位之間的往來核算，可以通過企業(yè)（公司）集中核算，也可由各內(nèi)部單位直接結(jié)算，現(xiàn)將兩種核算方法分別介紹如下：

第一種：通過公司集中結(jié)算即各單位之間的往來結(jié)算，都要作為各單位與公司之間的結(jié)算，通過公司辦理結(jié)算手續(xù)。

【例5】某工程有限公司的機械化公司（內(nèi)部獨立核算）為一公司（內(nèi)部獨立核算）的甲工程提供機械作業(yè)服務(wù)，根據(jù)機械化公司填制的“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知書”結(jié)算機械使用費6200元。

公司各方應(yīng)作會計分錄如下：

（1）機械化公司應(yīng)作會計分錄：

借：內(nèi)部往來—公司總部   6200

貸：其他業(yè)務(wù)收入        6200

（2）公司總部應(yīng)作會計分錄：

借：內(nèi)部往來—一公司     6200

貸：內(nèi)部往來—機械化公司      6200

（3）第一公司應(yīng)作會計分錄：

借：工程施工—合同成本—甲工程 6200

貸：內(nèi)部往來—公司總部      6200

采用這種核算方法，便于掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況，但公司財務(wù)部門應(yīng)經(jīng)?；蚨ㄆ谂c所屬單位核對賬目，如發(fā)現(xiàn)有未達賬項或記賬差錯應(yīng)及時調(diào)整。

第二種：各單位直接結(jié)算

即各內(nèi)部獨立核算單位間發(fā)生的日常結(jié)算業(yè)務(wù)，先在各單位間進行直接結(jié)算，月末再由企業(yè)（公司）組織各單位對賬后，轉(zhuǎn)入企業(yè)（公司）往來賬。

【例6】仍以上例為例，假定機械化公司直接向一公司辦理結(jié)算。各方應(yīng)作會計分錄如下：

（1）機械化公司應(yīng)作會計分錄：

借：內(nèi)部往來—一公司  6200

貸：其他業(yè)務(wù)收人        6200

（2）一公司應(yīng)作會計分錄：

借：工程施工—合同成本—甲工程 6200

貸：內(nèi)部往來—機械化公司     6200

月末，公司總部財務(wù)組織內(nèi)部獨立核算單位集中對賬，各方將相互結(jié)算款項核對無誤后，根據(jù)各單位的內(nèi)部往來賬的余額匯總編制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬憑證匯總表”，各方據(jù)以轉(zhuǎn)賬。

本例月末根據(jù)編制的“內(nèi)部往來轉(zhuǎn)賬憑證匯總表＂，各方應(yīng)作會計分錄如下：

（1）機械化公司應(yīng)作會計分錄：

借：內(nèi)部往來—公司財務(wù)部   6200

貸：內(nèi)部往來—一公司         6200

（2）一公司應(yīng)作會計分錄：

借：內(nèi)部往來—機械化公司 6200

貸：內(nèi)部往來—公司財務(wù)部 6200

（3）公司總部應(yīng)作會計分錄：

借：內(nèi)部往來—一公司 6200

貸：內(nèi)部往來—機械化公司 6200

經(jīng)過以上轉(zhuǎn)賬處理后，各單位獨立核算單位之間的結(jié)算關(guān)系，轉(zhuǎn)變?yōu)楦鲉挝慌c總公司之間的結(jié)算關(guān)系。

三、備用金的核算

（一）備用金核算的內(nèi)容

備用金是指企業(yè)撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位（如職能部門、施工單位、車間等）備作差旅費、零星采購或零星開支等使多的款項。施工企業(yè)必須建立和健全備用金 的預(yù)借、使用和報銷制度并指定專人負責(zé)管理，按照規(guī)定的用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。支付的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報銷手續(xù)，交回 余額。前賬未清，不得繼續(xù)支付。

（二）備用金的核算

為了核算施工企業(yè)備用金的領(lǐng)取和使用情況，應(yīng)設(shè)置“備用獷帳戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，其基本結(jié)構(gòu)和登記內(nèi)容如下：

備用金

向各內(nèi)部單位撥付的備用金

（1）         經(jīng)核準(zhǔn)報銷的備用金

（2）         各內(nèi)部單位收回的備用金

余額：各內(nèi)部單位占用的備用金

“備用金”賬戶應(yīng)按備用金的領(lǐng)用單位或個人設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。根據(jù)備用金的管理制度，備用金的核算分為定額管理和非定額管理兩種情況。

1.定額管理。實行定額備用金制度的企業(yè)，對于領(lǐng)用的備用金，應(yīng)定期向財務(wù)部門報銷。財務(wù)部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“管理費用”等賬戶，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過“其他應(yīng)收款”賬戶核算。

【例7）企業(yè)物資供應(yīng)部門實行定額備用金制度，財會部門根據(jù)核定的備用金定額8 000元，以現(xiàn)金撥付。作會計分錄如下：

借：備用金—物資供應(yīng)部門 8000

貸：現(xiàn)金            8000

上述物資供應(yīng)部門報銷日常管理支出5 600元，作會計分錄如下：

借：管理費用      5600

貸：現(xiàn)金           5600

2.非定額管理。非定額管理是指為了滿足臨時性需要而暫付給有關(guān)部門和個人的現(xiàn)金，使用后實報實銷。

【例8】企業(yè)總務(wù)部門李江外出參加會議，預(yù)借差旅費3000元，以現(xiàn)金支付。作會計分錄如下：

借：其他應(yīng)收款—李江  3000

貸：現(xiàn)金                3000

上述總務(wù)部門李江出差歸來，報銷差旅費2400元，退回現(xiàn)金600元。作會計分錄如下：

（1）借：管理費用階段       2400

貸：其他應(yīng)收款—李江       2400

（2）借：現(xiàn)金                   600

貸：其他應(yīng)收款—李江 600

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